注册公司所得税征收方式-
- 栏目：北京注册公司
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-13
一、企业所得税核定征收
1、什么是核定征收?
核定征收主要是指由于纳税人会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者计税依据明显偏低等其他原因难以确定纳税人应纳税额时，由税务机关依法采用合理的方法，在正常生产经营条件下，对其生产的应税产品查实核定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收税款的征收方式。
2、核定征收的企业所得税如何计算?
核定应纳所得税额
(1)纳税人在应纳所得税额尚未确定之前，可暂按上年度应纳所得税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法，按月或按季分期预缴。
(2)在应纳所得税额确定以后，减除当年已预缴的所得税额，余额按剩余月份或季度均分，以此确定以后各月或各季的应纳税额。
3、核定应税所得率
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率，
应纳税所得额=应税收入额×应税所得率，
应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入(收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入)，
或：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。
温馨提示：核定征收这个征收方式，现在税务已经停止了。
4、核定征收条件
除规定不得实行核定征收外的企业类别外，实行核定征收方式征收企业所得税的企业需符合以下条件之一：
1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;
2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;
3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;
4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的;
5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
二、查账征收
1、什么是查账征收?
查账征收也称“查账计征”或“自报查账”。纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况，向税务机关申请其营业额和所得额，经税务机关审核后，先开缴款书，由纳税人限期向当地代理金库的银行缴纳税款。
2、查账征收的应纳税额如何计算?
查账征收居民纳税人应纳税额的计算，一般公式：
企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额
直接计算法：
企业所得税应纳税额=(收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损)×适用税率-减免税额-抵免税额
间接计算法：
企业所得税应纳税额=(会计利润总额±纳税调整项目金额)×适用税率-减免税额-抵免税额
企业在设立之初就应综合考虑各个相关税种的选择，测算出税务成本，进行成本定价和利润估算，才能更好的节约成本，进行生产经营。
所以不同的企业模式，不同的经营目的，会适用不同的征收方式，企业一定要考虑自己的特点，然后筹划自己的核算方式。
三、核定征收改为查账征收应注意什么问题?
核定征收转为查账征收，不仅仅是征收方式的转变，企业需要对其纳税年度的界定、资产的税务处理、允许弥补的以前年度亏损的处理等事项进行处理，不仅仅是工作量上的大幅度增加，还涉及企业可能因此面临税负的大幅度增加。面对这些变化，作为企业，又应当如何去面对?如何去调整?
1.关于纳税年度的界定
纳税人企业所得税征收方式按年确定，以查账征收为原则，核定征收为例外。《企业所得税核定征收办法(试行)》规定，税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。
纳税人企业所得税由核定征收转回查账征收的，需要自转回查账征收公历年度的1月1日起依法进行账簿核算调调整和企业所得税纳税调整，确保年度的一致性。
2.关于资产的税务处理
资产不仅是企业生产经营的必要条件，也是纳税人企业所得税涉税处理的重要内容。纳税人核定征收企业所得税的，一般情况下是不需要考虑资产的税务处理。当纳税人企业所得税征收方式由核定征收转回查账征收时，纳税人存量资产的税务处理，直接影响企业所得税额的计算。
企业在按收入总额核定定率和按核定定额征收企业所得税的情况下，企业成本费用支出额、扣除额不能准确核算，成本费用的真实性不能确定。因此，当纳税人由核定征收转为查账征收后，应当对核定征收期间结转过来的成本费用进行合法性、真实性分析，提供以后年度允许税前扣除的资产历史成本资料，并以此确定资产的计税基础。
在确定计税基础的过程中，资产购入时的发票就显得非常重要。在核定征收的情况下，购入资产没有发票时也不影响核定征收应纳税额。但是，转为查账征收后，资产的计税基础要以发票为基础确定。
固定资产、无形资产和长期待摊费用等长期资产，核定年度无论是会计上是如何处理的，在转为查账征收后，应从资产投入时至转为查账征收上月为止计算已经使用年限。固定资产等在查账征收剩余的折旧(摊销)年限，等于以不低于税法规定的最低使用年限减去已经使用年限;固定资产等在查账征收时的计税基础应减去已使用年限内按税法规定计算的折旧(摊销)额。
3.关于收入与成本衔接的处理
实务中，核定征收企业绝大多数是采取按经营收入乘以应税所得率的方式计算企业所得税。在这种情况下，企业由核定征收转为查账征收，其在核定年度已经确认的经营收入通常不涉及税务衔接处理。
但是，对于部分特定企业来说，由于会计与税法在确认收入方面存在着较大的差异，在纳税申报时不能简单地按照改为查账征收后的会计账面数字进行确认收入和成本，而是需要进行相应的衔接调整，否则会导致重复缴税。
4.关于以前年度亏损的处理
在核定征收方式下，无论企业实际是盈利还是亏损，均按核定的数额缴纳企业所得税，即税法不确认企业核定年度的亏损。
因此，企业由核定征收方式改为查账征收，其核定年度会计核算中的亏损不得在查账征收年度进行弥补。与此对应，如果企业从查账征收转为核定征收，核定征收年度核定的应纳税所得额也不得弥补之前查账征收年度的亏损。
也就是说，会计上不满足收入确认条件的预收账款在企业所得税上要作为收入对待。
5.关于征收方式转变当年企业所得税的处理
根据税法规定，企业所得税是按年计算，鉴定的期限应当从当年1月1日开始。如果改变征收方式是在第一季度申报期后进行的，因一季度已经按照核定征收方式申报缴纳了所得税，这就涉及到改变征收方式当年已缴所得税的处理。
6.关于企业所得税税负可能大幅度增加的处理
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