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工程施工预付账款会计分录，预付建筑工程款会计分录

　　一.收入核算

　　 1.收到预付款时。

　　借：银行存款

　　贷项：预收账款

　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　 2.工程竣工结算时。

　　借：预收账款/应收账款

　　贷款：工程结算收入

　　 3.结转收入

　　借：主营业务收入

　　贷款：主营业务成本

　　管理费用

　　销售成本

　　财务费用等。

　　借方或贷方：本年利润。

　　二、成本核算

　　 1.发生的合同成本

　　借：工程建设-合同成本

　　应交税费-应交增值税(进项税)

　　贷：银行存款

　　 2.发生的材料成本

　　借：制造费用/原材料

　　 3.支付人工成本

　　借：工程建设-人工成本

　　贷款：现金(或应付工资等。)

　　 4.产生的机械费用

　　借：工程建设-机械使用费

　　应交税费-应交增值税(进项税)(指租赁)

　　贷款：银行存款(或累计折旧等。)

　　 5.发生的其他直接费用。

　　借：工程建设-其他直接费用

　　贷款：银行存款(或现金等。)

　　 6.收入和成本在月末确认

　　借款：主营业务成本(根据当期确认的合同成本)

　　建筑3354合同毛利(反挤压)

　　贷款：主营业务收入(根据当期确认的工程结算收入)

　　 7.工程竣工决算后，应冲减“工程结算”和“工程建设”科目，冲减后“工程建设”和“工程结算”科目余额为零。

　　企业建造合同完成，工程建设和工程结算结算完毕时

　　借：工程结算(根据累计账面余额)

　　贷款：工程建设

　　三。税务会计

　　 1.月底结转增值税。

　　借：应交税费-应交增值税(销项税)

　　贷：应交税费-应交增值税(进项税)

　　应交税费-应交增值税(预付增值税)(预付2%)

　　应付税款-未付增值税(一般税)

　　 2.下个月缴纳增值税

　　借：应交税费-未交增值税(一般计税)

　　 3.同时为一个项目支付印花税。

　　先累算：

　　借：税金及附加(也可以做明细税)

　　贷：应纳税额为——城市维护建设税。

　　应交税金——地方教育附加

　　应交税金——教育费附加


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