固定资产处置账务处理分录，出售固定资产和处置固定资产的会计分录
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
本文中的固定资产清算是指由于各种原因造成的固定资产的减少，如报废、损失、处置等。
一、正常报废，无残值
借：累计折旧
固定资产减值
贷款：固定资产
注：由于固定资产折旧不能在税前扣除，在固定资产报废当年最终汇算清缴企业所得税时，需要对固定资产折旧计提进行税务处理，即依法减税。
二、正常退休有剩余收入的，或退休前处置(出售)的。
借：固定资产清算
累积折旧
固定资产减值
贷款：固定资产
借：银行存款
贷款：固定资产清算
借：固定资产清算
贷款：应交税费、银行存款等。
注：至于增值税计提，要根据具体情况区别对待：
(一)一般纳税人销售自己的二手车，属于合法抵扣(注：“合法”，如果当时允许抵扣，但由于自身原因，如未取得增值税专用发票、逾期等，不属于“合法抵扣”。)，或者小规模纳税人销售自己的二手车(当然不能抵扣)，简单方法是“按照3%
(2)一般纳税人销售自用二手车，且不属于上述“法定不可抵扣、不可抵扣”情形的，按照法定税率(一般为13%)计算增值税销项税额。
借：固定资产清算
贷款：资产处置损益(适用小企业会计准则，计入“营业外收入”)
三。非正常报废或损失
借：待处理财产损失和溢余3354待处理固定资产损失和溢余
累积折旧
固定资产减值
贷款：固定资产
应交税费——应交增值税(转出进项税)
注：进项税额需转出，包括因管理不善造成固定资产被盗、丢失、霉变、变质，或因违法违规被依法没收、销毁、拆除。
借款：营业外支出
其他应收款(保险公司或责任人赔偿)
贷：待处理财产损失及溢余3354待处理固定资产损失及溢余
至于企业所得税，不再实行财产损失审批或备案制度，而是由纳税人根据税法直接申报，相关资料需要留存备查。
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