外贸企业出口退税会计分录处理，外贸出口退税会计分录怎么做
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- 发表时间：2023-05-12
出口退税的会计处理
为了计算纳税人出口货物应缴纳的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目。本科目借方反映增值税、消费税等。即按规定向税务机关销售出口货物时应退还的，贷方反映增值税、消费税等。应在实际收到出口货物时退还。期末借方余额，反映尚未收到的退税金额。
1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人，其出口货物按规定办理退税的，按规定计算的应收出口退税金额，借记“应收出口退税”科目，贷记“应交税金3354应交增值税(出口退税)”科目。收到出口退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目。退税金额与购买时取得的增值税专用发票上增值税的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费3354应交增值税(转出的进项税额)”科目。
2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，并在货物出口后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购买时取得的增值税专用发票上增值税的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税金3354应交增值税(转出的进项税额)”科目；按规定计算，将当期出口货物的进项税额从国内产品的应纳税额中扣除，借记“应交税金3354应交增值税(出口抵交国内产品应交税金)”科目，贷记“应交税金3354应交增值税(出口退税)”科目。在规定的期限内，国内产品的应纳税额不足以抵扣出口货物的进项税额。不足部分按有关税法规定退还的，在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税金3354应交增值税(出口退税)”科目。
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