不得抵扣的进项税额账务处理，不能抵扣的进项税怎么做账
- 栏目：注册公司流程
- 来源：网络
- 发表时间：2023-05-12
在实际工作中，有些小伙伴没有扣除该扣除的，却扣除了不该扣除的，主要是平时税法知识不够扎实。今天我们就来分享一下哪些进项税不能抵扣，会计事务如下：
一、进项不能抵扣：
1、简易计税方法税目
2.增值税免税项目
3.集体福利还是个人消费
注：购买进项税不可抵扣，仅指上述项目的“特殊用途”；如果同时用于上述特征和一般计税项目是否可以抵扣？
第二，两种不同的情况
1.商品
一般情况下，纳税人“兼营”简单计税项目和免税项目，且不能划分不得抵扣的进项税额的，应按照以下公式计算不得抵扣的进项税额：
可抵扣进项税额=当期不能分割的全部进项税额(简易计税方法应税项目当期销售额免征增值税项目销售额)当期销售总额。
2.固定资产、无形资产和房地产。
不能抵扣的固定资产、无形资产、不动产仅指“专供”上述项目使用的固定资产、无形资产、不动产。
如果“购买”或“租赁”固定资产和不动产，两者均用于一般计税项目和简单计税项目，免征增值税的项目，集体福利或个人消费，应全额抵扣进项税额。
比如购买楼房抵扣的办公室进项税额；如果所购建筑物的一层用于职工福利(职工食堂)，其他楼层用于办公，则可抵扣进项税。
3.非正常损失(非正常损失是指因“管理不善”，被执法部门“依法没收、销毁或拆除”的货物或不动产而造成的被盗、丢失、发霉、变质的损失。允许扣除地震等“自然灾害”造成的损失和生产经营过程中的“合理损失”。)
正常情况下不予扣除的库存商品的进项税额，或者用于在产品和在建工程的原材料等。不得扣除。
4.特殊项目：购买了“贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”
值得注意的是：比如住宿发票，如果差旅费对应的进项税是可抵扣的，如果用于业务招聘，进项税是不可抵扣的。
三、不得扣减其会计处理。
如果采购时愿意“查扣”，就进“进项税”。如果上述情况不能抵扣，就要转出进项税。会计分录如下(例如，建造员工食堂接收原材料)
借：在建工程(成本进项税)
贷项：原材料(成本)
应交税费-应交增值税(转出进项税)
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