企业避税筹划失败的原因,举例说明避税与税务筹划区别
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- 发表时间：2023-05-13
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避免企业税收筹划中的失误
目前，企业税收筹划缺乏风险意识。企业为了节省税式支出，忽视了对可能存在的潜在风险进行规划，会给企业带来更大的损失或失去盈利机会。这时，企业需要进行严格的税收筹划。
税收筹划的概念和特征
(1)概念
国际金融文献局(《国际税收词汇》，1998)对“税收筹划”表述如下：“税收筹划是使一个企业和/或私人事务尽可能少纳税的安排。这里所说的“人”，可以是自然人，也可以是法人或其他组织。”目前，我国对“税收筹划”的定义基本可以概括为：企业在法律规定的允许范围内，通过事先对其经营、投资、理财等活动进行规划和安排，以节约税收成本或实现税后收益最大化为目的，对纳税方案进行最优选择的一种经济行为。
2)特征
合法性和合理性。意味着税收筹划必须以不违反国家现行税收法律法规为前提，否则就构成税收违法。同时，税收筹划要适应其企业的特点，考虑企业的整体长远利益，比不进行税收筹划能给企业带来更多的利益。如果盲目进行税收筹划，可能会因为不能满足企业的需求，或者不能给企业带来税收利益而显得不合理。
策划。税收筹划是预先对未来的应税项目进行规划、设计和安排，使企业获得整体的财务收益，实现更大的企业价值。在税收筹划中，企业应该着眼于企业整体税负的降低，而不是只着眼于单个税种的负担，孤立地筹划单个税种，因为各种税种是相互关联的，如果一个税种少缴，可能会多缴另一个税种。税收筹划也是企业财务管理体系的一个组成部分。它与企业的其他财务管理活动相互联系，相互影响，相互制约。税负降低不一定等于企业股东权益增加。有时，盲目追求降低税负会导致企业股东权益的减少，需要通过税收筹划进行合理安排。在税收筹划中，企业还应注意，在税收筹划过程中，应根据不断变化的经济环境和企业的实际情况对方案进行调整。
目的。说明税收筹划有明确的目的，即获取税收利益或企业财富最大化。无论是当前要缴纳的税，还是未来要承担的税负，都要尽可能减少纳税。企业可以选择税负较低或整体收益较大的纳税方案。低税负意味着低税收成本，低税收成本意味着高资本回收率。也可以选择延期缴税时间，尽量在税法允许的范围内延期缴税。纳税时间的延迟相当于一笔等于延迟期内递延税款的无息贷款，纳税时间的延迟还可以减少企业在通胀环境下的实际税收支出。无论你选择什么方式或方法，都有它的目的，它的最终目的是实现企业价值或股东财富的最大化。
开展企业税收筹划具有重要的现实意义。
(1)税收筹划有助于纳税人实现更大的经济利益。一方面，纳税人可以通过税收筹划减少现金流出，从而在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延缓现金流出的时间，利用货币的时间价值，无成本地获得一笔资金，提高资金的使用效率，帮助纳税人取得更大的经济效益。
(2)有利于减少企业自身“偷、逃、欠、骗、抗”税等税收违法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收支出提供了合法渠道，客观上降低了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。
(3)有助于提高企业自身的管理水平，特别是财务和会计的管理水平。如果一个国家现行的税收法律法规存在漏洞，而纳税人却忽视了这些漏洞的存在，这可能意味着纳税人的管理水平较低，对现行税法没有深刻的把握，更谈不上依法纳税、诚信纳税。
(4)有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业降低税收成本，也有利于贯彻国家宏观经济政策，使经济效益和社会效益有机结合，从而增加国家税收。比如税收筹划中的避税筹划，说明了现行税收法律法规的缺陷，国家可以根据税收法律的缺陷采取相应措施修改现行税收法律法规，从而完善国家税收法律法规。
中国税收筹划市场的现状及发展趋势
(1)税收筹划概念混乱，没有实现理论突破。在税收筹划实践中，一些纳税人往往因筹划不当而避税，税务机关按规定调整应纳税额，达不到节税目的；有些纳税人因为筹划失误而偷税漏税，不仅达不到节税的目的，反而受到行政处罚甚至刑事制裁。
(2)没有相关的执业标准和法定业务，高素质从业人员少。税收筹划需要高素质的管理者。税收筹划本质上是一种高层次、高智能的财务管理活动，是一种事前的规划和安排。经济活动一旦发生，事后无法补救。因此，税务筹划人员应该是高智力复合型人才，需要具备税务、会计、财务等专业知识，全面了解和熟悉企业的整个筹资、经营、投资活动。在进行税收筹划时，筹划者不仅要精通税法，及时了解税收政策的变化，还要对企业的经营状况和流程非常熟悉，从而预测不同的纳税方案，进行比较和优化选择，进而做出最有利的决策。但目前大多数企业都缺乏从事这类业务的专业人才。
(3)社会效果差，主管部门不支持税收筹划行业。目前，中国的税法并不完善。由于税收征管意识、技术和人员素质等多种因素，我国税收征管水平较低。一些基层税务人员素质不高，查账能力不强，对税收筹划、偷税漏税的识别能力较低，给纳税人偷税漏税留下了空间。一些税务机关擅自改变征税方式，扩大核定征税范围。而本应采取查账征收的固定经营户，却采取了以税定税、以税承包的方式，通过精心筹划来抵消企业征收的税款。
利益。税收征管法有的成为摆设，影响了税法的统一性和严肃性，使得某些纳税人感到没有外在压力，因而缺乏寻找税务咨询机构的内在动力，只知道与税务干部搞好关系，而不重视税务筹划，也使得税务咨询机构丧失了一部分市�。斐墒谐⌒枨蟮娜狈�。企业税务筹划中的误区
相对发达国家税务筹划的成熟程度而言，税务筹划在我国还是一个新鲜事物，还需要相当长一段时间的研究与实践才能逐渐完善。近几年企业在开展税务筹划的实务中出现了一些误区主要包括：
(1)观念误区
第一，人们对企业税务筹划这一范畴的内涵、外延没有真正理解，将之与偷、逃、避税等混淆起来，认为税务筹划就是偷、逃国家税款;其最终目的就是为了减轻税收负担。一些企业制造假凭证、假账目，有些甚至设置两套账来隐瞒企业的营业收入和利润，以达到少缴增值税、营业税和所得税的目的。这些行为虽能减少税收支出，但并不是税务筹划，而是偷逃税、是违法行为，是对税务筹划的错误认识。
第二，忽视筹划成本的存在。税务筹划在可能给企业减轻税收负担、带来税收经济利益的同时，也需要企业为之支付相关的成本和费用。企业为选择税务筹划方案而付出的税收法律政策的研究，为实施税务筹划组织相关人员的培训费用，借助税务代理中介机构实施税务筹划的代理费用等等都应当视为税务筹划的成本。如果纳税人的税务筹划成本小于实施税务筹划增加的收益，该税务筹划才能认为是成功的，一旦企业税务筹划成本大于筹划收益，即使税收负担降低了很多，该税务筹划仍然是失败的筹划、是得不偿失的。
(2)目标误区
第一，以减少短期税收支出为目标。企业在进行税务筹划时，着眼于短期或者当期的税收好处，只考虑当期直接利益的多少，而不顾及企业的长期利益，缺少长期经营的税负规划。如企业为了获得通常的“两免三减半”，而进行企业的分立或合并，而不考虑企业分立或合并会不会给企业的长期经营绩效造成负面影响。
第二，直接以税务支出最小化为企业筹划目标。税务筹划是为了获得相关的财务利益，使企业的经济利益更优化。从结果看，一般表现为降低了企业的税负或减少了税款交纳额。因而很多人认为税务筹划就是为了少交税或降低税负。如有的企业以减少税务支出为最终目标，运用分期收款形式进行收入的税务筹划，达到延缓纳税，获得资金时间价值，最终减少税务支出的目的。企业如果以战略性目标来看，分期收款销售方式虽能给企业带来延缓纳税的利益，但同时也存在被客户较长时间占用资金的损失，所以采用这种税务筹划，应该不仅考虑到减少税务支出，还要预测损失的资金成本能否通过延缓纳税得到补偿。
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